营改增减税让利 财税政策再加力

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孟春李程健

专家观点

今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。这是一项重大的税制改革，减税的规模是巨大的。根据2016年政府工作报告，应加强积极的财政政策。与去年相比，今年计划财政赤字增加了5600亿元，赤字率提高到3%。扩大的财政赤字主要用于减税和减费，其主要渠道是改革阵营。据估计，这一轮营改增将减少税收5000亿元。这对减轻各行业税收负担，进一步完善税制，促进产业结构调整，促进经济增长具有重要意义。

不同的行业可以实现不同程度的减税

如果将行业分为两类:原增值税行业和试点行业，这两个行业从营改增中受益的方式有很大差异。前者主要得益于营改增后可抵扣进项税的增加，税负的降低是一定的，但特定行业利用试点行业的中间投入不同，使得行业间税负的降低程度不同。后者受营改增后可抵扣进项税和适用增值税税率的影响，机制复杂。虽然营改增后适用的增值税税率高于以前的营业税税率，但中间投入品中包含的进项税可以在营改增后扣除，因此企业的实际税负不能直接用增值税税率来衡量。从理论上讲，按照目前的税率和中间投入，试点行业的税收负担也将大大减轻。根据各行业税收负担只减不增的原则，本轮营改增是一次包容性减税，有助于减轻企业负担，激发企业活力。

税收制度将进一步完善

营改增是1994年以来的又一次重大税制改革，对完善税制具有重要意义。

首先，双重征税的问题已经消除。当营业税和增值税并存时，营业税行业生产的产品进入增值税行业时，将以增值税为计税基础进行征税，从而导致双重征税问题。

二是规范纳税行为。事实证明，一些营业税纳税企业在购买中间投入品时逃避了需要缴纳的增值税。营改增后，增值税进项税可以直接从销项税中扣除，这将鼓励企业索要增值税发票，迫使上游企业规范纳税行为。

第三，增值税抵扣链已经开通。这使得税收负担更加合理分担，减轻了企业负担。营地改革的完成标志着税收改革迈出了坚实的一步。

改革阵营有利于产业转型升级

企业转型和产品升级主要依靠技术创新，这就要求企业在R&D长期投资。因此，R&D各部门对企业的长远发展至关重要，而R&D机构是否应该独立运作在很大程度上受到税收制度的影响。如果一个企业将其R&D部门分开，将有利于专业分工，并提供运营效率。但是，如果R&D部门需要缴纳营业税，就不能在制造企业购买技术时扣除增值税，造成双重征税。但是，增值税抵扣链可以在营改增后理顺，R&D机构的自主经营没有税收顾虑，这将释放企业对R&D的热情，鼓励企业在R&D投资，鼓励专业分工提高生产效率，从而促进产品创新和产业结构升级。营地改造将对产业转型升级起到很好的推动作用。

营改增对稳定投资和稳定增长具有积极意义

营地的试点改革将全面展开。除扩大试点行业范围外，房地产也将纳入扣除范围。今后，各类企业都可以在新增房地产中扣除增值税。营改增后，新增房地产中的增值税可以抵扣，增加了企业投资固定资产的动力，有利于生产设备的升级，是企业发展的好机会，对稳定投资和增长起到了重要作用。目前，一些行业的固定资产规模较大，形成较早，技术水平相对落后，需要更新和增加新的投资。营改增为企业增加房地产投资提供税收优惠，利用企业盈余增加投资可以享受扩大营改增扣除范围的奖励。从这个角度来看，改革阵营将鼓励企业投资房地产，促进企业的进一步发展，从而刺激经济增长。

此外，金融业和建筑业的改革非常困难和复杂。中国要在短时间内完成阵营改革的全面扩张并不容易，有些困难是不可避免的。在营改增的具体操作中，要加强对相关涉税人员的培训，根据实施情况及时调整政策，确保惠民的税费改革落到实处。随着营改增的不断推进，遇到的困难逐步得到解决，纳税行为日益规范，抵扣链条逐步理顺。各行各业都将享受到营改增带来的巨大减税红利，这将极大地激发企业的创新、转型和升级潜力，推动经济向更高水平发展。

(作者:国务院发展研究中心宏观经济研究部)

来源：安莎通讯社