全面推进“营改增”助力产业优化升级

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秦嘉璐

自2012年开展“营改增”试点以来，累计减税超过6000亿元。全面“营改增”对深化我国财税体制改革、推进供给侧改革、优化升级产业具有重要意义。

全面推进营区改革的现实意义。

——全面推进“营改增”对深化财税体制改革具有重要的示范意义

“营改增”改革作为财税体制改革的一项试点政策，是要把我国从原来的二元税制结构转变为不同行业征收相同税收的单一税制结构。这一转变有利于将采购项目转化为不同行业间的投入扣除，有效避免双重征税，有利于税务机关的统一管理和税制结构的完善。就深化改革而言，作为财税体制改革的重要组成部分，全面推进“营改增”具有重要的示范意义。因此，所有征收营业税的行业都将纳入增值税管理的轨道，这将为今后所得税等税种的调整和修订提供宝贵的改革经验，推动其他财税领域的改革，推动我国财税体制改革的深化。

——全面推进“营改增”，为产业链协调发展提供重要动力

全面的“商改加”有利于激发传统产业改革的活力，促进市场分工细化，增强产业链上下游的协同效应，促进企业专业化发展。从当前“营改增”工作的实施效果来看，参与政策的企业更加注重培育和发展自己的核心业务，逐步剥离支持主营业务的服务业务，通过外包转移到其他具有竞争优势的服务企业，通过增值税进项扣除收回支持服务成本。结果，整个产业的内部生产效率得到提高，同时，配套的生产性服务业客观上被提升到规模，产业链的上下游被提升到协同高效发展。

——全面推进“营改增”是企业加快创新发展的助推器

全面“营改增”将在优化产业结构、减轻企业税负方面发挥积极作用。实质上，阵营的改革是为了鼓励减税。预计2016年减税将超过5000亿元。“营改增”可以增加生产企业的抵扣环节，减轻生产企业的整体税负，节约生产成本，鼓励企业有效利用资源要素，增强创新能力。随着整体“营改增”的推进，二、三产业增值税抵扣链条将进一步放开，推动企业由“橄榄型”向“哑铃型”转型，引导企业产品水平由低端向高端转移。

全面推进“营改增”对产业结构升级的影响分析

——产业分工将进一步细化

全面“营改增”实施后，由于对商品生产链各环节的增值部分征税，对于“全能”企业来说，剥离非主营业务和外包可以使企业更加专业化，专注于核心业务的发展和扩张，另一方面，也可以利用产业链上下游企业的比较优势，企业的生产成本也可以形成增值税进项扣除。从整个行业的发展来看，由于“改革阵营”鼓励企业关注核心业务的发展，与其他延伸部门建立合作关系，这将推动该行业的分工细化，为配套服务提供更多的商机，形成行业专业化程度高、配套服务规模大的双赢局面。

——产业结构将加快调整和优化

全面推进“营改增”将对实体经济产生连锁传导效应。首先，实施“营改增”的主要出发点是减轻企业税收负担，提高中央和地方税收的比重。“营改增”实施前，营业税收入归地方政府所有，是地方财政收入的重要来源。通过实施“营改增”来“瘦身”地方财政支出力度，更有利于中央政府加强产业宏观调控，便于国家引导资金投向战略性新兴产业，引导传统产业转型。升级。第二，深化工业领域的改革，通过实现工业地产和外购服务的投入扣除，帮助企业降低生产成本，这是一种为需要先进设备购置和工厂扩建的企业开发新产业的成本补贴方式。这种“营改增”的金融服务业改革，还可以通过降低工业企业融资门槛、消除融资杠杆、将工业企业融资成本转化为扣除环节，支持产业特别是新兴产业和高科技产业的快速发展。

——全面“营改”可能面临的挑战

首先，由于“营改增”后地方税收减少，中央和地方增值税比例的调整不可能一蹴而就，这将削弱地方财政支出能力。地方政府在实施产业结构调整时，面临着财政问题，需要寻求更多的解决方案。第二，“营改增”的全面推进对金融业有很大影响。金融业本身没有足够的生产环节，投入扣除项目也很少，因此金融业的税收负担在短期内会增加，而这些增加的经营成本会通过融资和投资转移给企业，这将影响工业部门的融资效率。

对策和建议

——增强地方政府财政支出能力，支持产业发展

一是加快中央与地方增值税收入分配改革，完善中央到地方的一般性转移支付制度和专项转移支付制度，弥补地方税收差距；二是中央政府积极出台支持产业发展的金融支持政策，引导地方产业健康发展，加大对地方政府优先扶持的优势产业和新兴产业的金融支持力度；第三，地方政府应积极寻求更多的社会资本合作，积极推动地方新兴产业、高端制造业和相应的生产性服务业的发展。通过政府资金刺激更多的社会资本投资，不仅可以为产业发展注入市场活力，还可以减轻地方政府的财政压力。

——推进税制改革横向和纵向延伸，多管齐下减轻企业负担

一是要进一步研究测算相关行业税率，对税负明显增加的行业进行税率调整，合理界定企业税负水平，切实做好企业减税工作；二是加强企业税收专业化管理，解决企业投入扣除不足导致企业成本增加的问题；第三，其他税种的改革方案应与“营改增”相结合，为企业创造更加完善的税收环境，避免重复征税带来的额外负担。同时，以发展为重点的高新技术产业和现代服务业配套企业也可以提供税收优惠，鼓励企业做大做强。

——提升企业税收管理能力，提升企业核心竞争力

一是税收征管部门要加强对参与改革的企业的系统培训，引导企业管理层和相关财务人员使企业在税制改革后的税务处理工作更加清晰；二是明确可纳入进项抵扣链的固定资产和配套服务，合理外包核心业务以外的配套服务，通过增值税抵扣环节降低企业生产成本，提高生产效率；第三，鼓励企业积极参与本行业“改商增效”的推进，与其他行业形成一致的税收链条，减少不同税种造成的额外损失。

——完善产业领域的配套服务业，优化产业结构

一是降低工业行业的成本杠杆，分离工业企业生产效率低的环节，通过服务外包集中发展核心产业，提高企业整体竞争力；二是鼓励传统产业引入与互联网和新兴产业相关的配套服务，通过大规模发展配套产业提高核心产业附加值；第三，顺应当前世界第三产业带动第一、第二产业发展的改革趋势，我们将通过推动金融业、物流业等生产性服务业“商改加”的进一步发展，为产业发展创造完善的税收减免链，降低生产成本。

(作者:工业和信息化部CCID智库)

来源：安莎通讯社