内控：防控财政风险的“避雷针”

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资料来源:中国财经新闻

在2015年底召开的全国金融工作会议上，财政部部长楼继伟在报告中专门谈到了财务内部控制，并多次强调了其重要性。事实上，自2014年下半年以来，内部控制已逐渐成为一个金融“热词”。

2014年10月8日，《财政部内部控制基本制度(试行)》(财办[2014]40号)经9月30日部党组会议和9月11日部务会议审议通过，自11月1日起正式颁布实施，标志着财政部内部控制工作全面启动。

首先建立财务内部控制制度

财政部内部控制基本制度(试行)被行业专家和各级金融系统相关官员称为财务内部控制的指南针。

这是什么意思？一位从事地方金融系统内部控制的官员解释说:“基本制度”涵盖了金融内部控制正在实施和将要实施的制度和方法，其重要性不言而喻。

财政部监督检查局有关负责人表示，基本制度有6章87条。主要内容包括总则:明确财政部内部控制的内涵、适用范围、主要目标、基本要素和原则、制度体系和组织管理结构；内部控制方法:内部控制的核心是建立制衡机制，以工作行使权力，以岗位设置权力，分级授权，实现决策、实施和监督的分离和相互制约，强调流程再造和信息技术的应用，实现前进和“未病先防”的目标；内部控制的主要内容；内部控制职责的划分；内部控制检查和报告等。

"内容丰富，是财务内部控制的基本法则."负责人评论道。

财政部党组高度重视财务内部控制。楼继伟亲自担任财政部内部控制委员会主任。在全国金融系统工作会议上，他明确要求地方财政部门结合实际情况，上下衔接，加快建立和完善内部控制制度。

通过财政部和国家金融系统的不懈努力，财务内部控制制度建设的效果十分突出。截至2015年5月，《财政部内部控制基本制度(试行)》相继出台，政策制定风险、预算编制风险、预算执行风险等8项专项内部控制措施相继出台，财政部内各单位也制定了内部控制操作规程。

自2014年8月以来，经过一年多的努力，覆盖财政部全业务流程的内部控制框架体系正式建立并全面实施，干部职工的风险意识和责任意识明显增强，内部控制理念深入人心。

为进一步加强对地方金融体系内部控制建设的指导，2015年12月，财政部发布了《财政部关于加强金融内部控制的若干意见》(以下简称《意见》)，要求地方各级财政部门加快金融体系内部控制建设。

《意见》要求，各级财政部门要按照中央的要求统一思想、统一行动，深刻认识加强内部控制的重要意义，切实加强对财政内部控制建设的组织领导，结合本地实际研究，建立严格有效的内部控制制度。省级财政部门必须在2016年上半年完成内部控制制度的建立和实施，市县财政部门必须在2016年底前完成内部控制制度。

《意见》强调，各级财政部门要结合自身业务特点，做好“三个突出”:一是突出重点，围绕财政政策制定、预算管理等财政重点领域和重要环节，对重要流程和控制节点实施有效的内部控制；二是突出制衡，按照权利分开行使、岗位分开设置、分级授权的要求，综合运用不相容岗位(职责)分离控制、授权控制、集中管理、过程控制、信息系统管理控制等防控手段，有效控制业务流程；第三，要强调权利和责任的平等，各岗位人员在决策、执行、监督和反馈过程中的权力和责任要一致。

同时，《意见》要求各级财政部门要结合“十三五”规划的编制，科学规划内部控制建设，根据各级、各地的实际情况，积极探索差异，鼓励创新发展，先行先试。财政部将适时组织研究交流活动，在全国范围内交流推广好经验好做法，全面提升财政部门内部管理水平。

《意见》为地方金融体系内部控制建设绘制了“路线图”这位负责人高度评价了《意见》。

承前启后，勇往直前

过去的2015年是真正意义上的财务内部控制的“第一年”，对财务内部控制具有重要意义。

在制度建设方面，财务内部控制取得长足进步。除了上述八项特别内部控制措施外，如2015年1月实施的《财政部法律风险内部控制办法(试行)》，财政部还制定了《专员办内部控制基本制度(试行)》，并于当年5月实施，以规范专员办内部管理。

财政部还指导各单位制定内部控制操作规程，加强二级和三级业务流程控制；为明确风险事件的报告责任，财政部发布了《内部控制风险事件统计评估通知制度》。

同时，不断拓展内部控制管理的范围，补充内部控制流程。该负责人表示，针对因私出国的新形势，为及时化解相关风险，人事部、财政部内控处联合下发通知，要求各单位加强出国管理，补充完善出国相关内控流程。相关司局也明确将推进财税体制改革相关工作纳入内控管理范围，明确职责分工，强化流程管理和监督程序。

以内部控制管理体系为先导，切实推进内部控制信息化建设。负责人透露，目前内控管理系统已经开发出系统原型，内控日常管理工作平台已经搭建，工作组正在通过试运行完善其功能和细节；同时，重点推进与办公自动化系统和业务生产系统的对接。

采取多种措施推进地方财政部门内部控制建设

为落实财政部楼继伟部长提出的“在金融体系中全面推进内部控制建设”的要求，充分把握地方金融内部控制工作的动态，财政部内控办对地方金融部门内部控制建设进行了全面指导。

去年6月30日至7月2日，在北京会计学院举办了一个关于财务系统内部控制的培训班。省、自治区、直辖市、计划单列市37个单位的财政厅(局)和新疆生产建设兵团财务局的118名领导及内控机构主要负责人参加了培训。

通过培训，地方财政部门统一了对加强内部控制建设的认识，提出了加强财政系统内部控制建设的总体要求。

财政部内控办派人到安徽、内蒙古、辽宁、山东、河北、广西等省、区的财政厅(局)进行讲座、研讨会和调研，现场指导地方财政部门的内部控制建设。

内控办对省级财政部门内部控制建设进行了两次深入调研，督促省级财政部门加快内部控制建设进度。据调查，大多数财政部门高度重视并积极推进财务内部控制建设。截至2015年11月底，28个省(自治区、直辖市和计划单列市)成立了内部控制委员会，19个省(自治区、直辖市和计划单列市)根据《财政部内部控制基本制度(试行)》及相关制度措施，结合本地实际，制定了内部控制基本制度和配套措施。

记者刘明忠

来源：安莎通讯社