加强内部控制 防范财产保险公司风险

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近年来，随着中国财产保险市场主体数量的增加，财产保险公司之间的竞争日益激烈。如何在激烈的市场竞争中赢得一席之地已经成为财产保险公司的基本要求。科学的内部控制机制是财产保险企业精细化管理的重要组成部分，直接影响到这些保险企业的经营效率。

众所周知，财产保险公司在经营活动中面临的风险主要包括政策风险、保险风险、市场风险、信用风险、操作风险、战略风险和治理结构风险。如果风险控制处理不当，可能会导致操作困难。有鉴于此，中国保监会于2007年4月发布了《保险公司风险管理指引(试行)》，提出了保险企业全面风险管理的框架，并在此基础上于2008年发布了《企业内部控制基本准则》。2010年8月，中国保监会根据《保险公司内部控制基本准则》发布了《保险公司内部控制基本准则》，将企业内部控制作为全面风险管理的重要环节。

财产保险公司内部控制的特点

经中国保监会批准，中国财产保险公司可以经营各种财产保险业务，也可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。这使得财产保险公司承保的风险涉及各行各业，具有很强的复杂性、普遍性和集中性。因此，根据经营活动的特点，财产保险公司必须加强自身的风险管理，而内部控制是财产保险公司管理过程中防范风险的首要障碍。财产保险公司应加强内部控制建设，确保其健康稳定运行。

(一)财产保险公司内部控制的核心是风险控制

内部控制是企业对所面临风险的一种反应，它为风险状态下企业目标的实现提供了合理的保证。内部控制作为管理风险的最重要手段，是一种控制和最小化风险的机制。财产保险公司主要从事经营风险，其经营管理活动的各个环节，从保险产品设计、保险承保、保险固定损失理赔到保险资金投资，都具有极高的风险。因此，其内部控制必须以风险控制为核心，全面评估其面临的风险类型和程度，并采取合理措施规避和应对风险。

(二)财产保险公司内部控制注重全面性

财产保险公司的业务活动包括一系列复杂的流程，如承保签约、防灾防损、调查和损失认定、理赔支付等。，它们面临着各种各样的经营风险，它们的经营成果不仅会受到财产保险市场的影响，还会受到资本市场和社会环境等因素的影响。因此，财产保险公司内部控制制度的建立比其他类型的公司更加复杂。财产保险公司的内部控制应以全面风险管理为基础，充分考虑各方面的影响因素，建立更加全面系统的内部控制体系。

(三)财产保险公司内部控制更加系统化

财产保险公司的经营状况不仅关系到公司本身和投资者的利益，而且与投保人和被保险人的利益密切相关，对国家金融秩序的稳定也起着重要作用。因此，财产保险公司的内部控制必须是一个涵盖公司所有业务管理事务、贯穿决策、实施和监督全过程的管理体系，并在兼顾内外部主体利益的基础上，结合行业和业务特点，针对所有业务管理活动、所有部门和所有员工。

财产保险公司内部控制存在的问题

近年来，随着中国财产保险市场主体数量的增加，财产保险公司之间的竞争日益激烈。如何在激烈的市场竞争中赢得一席之地已经成为财产保险公司的基本要求。科学的内部控制机制是财产保险企业精细化管理的重要组成部分，直接影响到这些保险企业的经营效率。

2010年8月，中国保监会在《企业内部控制基本准则》的基础上发布了《保险公司内部控制基本准则》，对财产保险公司的内部控制提出了具体要求，各财产保险公司也完善了内部控制制度，但总体上仍存在差距。笔者主要从控制环境和控制活动两个方面分析了财产保险公司内部控制制度存在的问题。

(一)财产保险公司控制环境存在的问题

1.财产保险公司的机构设置不合理

目前，我国的内部控制问题突出表现为公司制机构设置的薄弱环节。一些财产保险公司按行政区域设立分支机构，分支机构为县级。由于战线过长，影响了总行对下属机构的控制力度，无法实现相应的监督和制约，形成了内部控制的薄弱环节。

2.各级财产保险公司管理层缺乏内部控制意识

企业管理层在设定企业目标后，需要识别和评估风险，并采取相应的控制措施。由于其业务对象的特殊性——以风险为主营业务，保险公司应及时、全面地建立以风险为导向的内部控制体系。只有将风险管理嵌入保险公司的日常业务活动中，才能更好地应对和控制风险。然而，一些财产保险公司尚未建立以风险管理为核心的内部控制制度。这一事实表明，这些保险公司还没有认识到内部控制的重要性和作用，还没有开始建立和完善内部控制制度。虽然一些保险公司已经建立了一些内部控制机制，但它们只停留在文案上，与实际经营管理活动没有联系，缺乏制度的实施。

(二)财产保险公司控制活动中存在的问题

1.没有真正的职责分离和岗位责任制

职责分离是指根据合理分工的原则，将不同的工作尽可能分配给不同的人员，以达到相互制约、相互监督的功能。在日常经营管理中，财产保险公司应实行承保与理赔责任分离、展业与承保分离、独立承保与赔偿制度。规定各级核保和理赔人员的授权范围和职责。

2.财产保险公司内部审计制度不能充分发挥其作用

财产保险公司是其内部审计控制活动中最薄弱的环节，影响其内部控制的效率。国内大多数财产保险公司根据业务管理的需要建立了自己的组织结构。一般不设立统一的内部控制部门，只是将风险管理的职能和工作分散到企业内部的各个业务部门。即使有些保险公司有监督、审计等内部审计机构，这些审计部门的主要工作也只是调查和处理各种违纪违规案件。由于缺乏独立性，内部控制管理始终停留在初级阶段，这必然导致财产保险公司内部控制效率低下。

完善我国财产保险公司内部控制的对策

科学的内部控制机制已经成为财产保险企业管理的一项重要内容，它正不断走向精细化和高效化，并直接影响到财产保险企业的运营效率。

(一)财产保险公司应着力营造良好的内部控制环境

1.财产保险公司需要改善其治理结构

中国保险公司在公司治理结构的设置上采用分权制衡机制。股东大会是公司的最高权力机构。股东会由监事会和董事会组成，对公司进行监督和执行。完善财产保险公司治理结构，必须进一步强化董事会在日常经营管理活动中的核心作用。董事会应以书面形式明确董事会和管理层的权责划分，有效监督管理层，明确董事会成员和高级管理层各自的角色和责任，以促进董事会和管理层对公司及其股东的责任，确保权利平衡，避免个人权利的限制。

2.进一步优化财产保险公司的机构设置

在机构设置方面，财产保险公司可以根据业务特点和内部控制要求设立内部管理机构，通过对各部门职责和岗位职责的描述来反映组织结构和报告水平。

3.建立合理的绩效考核体系和薪酬体系，调动员工的积极性

财产保险公司在运用绩效考核方法评估员工工作状况、确定员工工作绩效时，应重视对员工工作各个方面的考核，尽最大努力使考核标准科学化。

(2)财产保险公司应着力完善风险管理体系

由于财产保险公司业务对象的特殊性，应建立以风险为导向的内部控制制度。财产保险公司风险管理体系的完善主要集中在以下几个方面:

1.风险预警机制的建立。财产保险公司可以通过各种分析方法找出影响其业务目标实现的内部和外部潜在因素，分析这些潜在因素对公司来说是机遇还是风险，明确风险预警标准，建立风险预警机制。

2.风险评估体系的建立。财产保险公司在经营活动中面临各种风险。因此，财产保险公司应了解风险的特征，评估其概率和程度，特别关注巨大风险，并评估现有内部控制程序对风险的适用性。值得注意的是，识别主要风险绝不是一次性的活动。当一些外部环境发生变化时，就会改变风险的发生概率和损失程度。因此，财产保险公司需要建立一个持续的监控机制，对已识别的风险进行监控，随时关注风险的变化。

3.建立风险处置机制。风险识别是为风险处置做准备。当保险公司知道风险发生的可能性及其影响程度时，它需要做的是采取不同的措施来处置这些风险。

(三)财产保险公司应注重构建有效的控制活动

1.商业控制。财产保险公司的业务活动包括保险产品开发、产品销售、承保与赔偿、服务质量、咨询与投诉、再保险、文件与印章档案、业务处理系统等。在管理上，企业内部控制应明确各环节的职责分工，实行核保与理赔责任分离、展业与核保分离、独立核保与补偿制度。

2.财务控制。企业内部控制应在生产经营活动的每个具体环节设计业务流程、凭证流通等业务处理程序，确保业务记录的可靠性；通过规范会计确认、计量、记录和报告等一系列会计处理方法，可以保证会计记录和财务报告等财务会计信息的真实性和可靠性。同时，明确规定出纳岗位不能负责审计和复核、保管会计凭证和进行对账工作。

3.财务控制。财产保险公司应根据资金使用的不同环节制定相应的管理制度，规范保险资金使用的决策和交易流程，防范资金使用中的市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等风险。财产保险公司委托资产管理公司或者其他机构使用保险资金时，应当确保其内部控制措施符合财产保险公司的内部控制要求。

(4)财产保险公司应着力建立良好的内部监督机制

目前财产保险公司内部监督制度存在监督职能缺失、监督手段落后等缺陷，影响了公司内部控制监督效果的实现。因此，财产保险公司需要建立有效的内部监督体系。

总之，作为管理现代化的产物，企业内部控制几乎包含了一系列确保保险公司正常运营所需的管理措施。加强财产保险公司内部控制，有利于防范和化解业务风险，提高保险业管理水平。因此，只有加强财产保险公司的内部控制，才能更好地保证财产保险公司的稳定运行和健康发展。

(作者:山西财经大学财经学院)

来源：安莎通讯社