生活服务业抵扣注意区分集体福利或个人消费

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自2016年1月1日起，房地产业、建筑业、金融业和生活服务业进行了改革和发展。与前三个行业相比，生活服务业与普通人的日常生活联系最为紧密。企业在生产经营中也需要购买生活服务。在生活服务行业，有些服务是可以扣除的，有些是不能扣除的。即使对于可扣除的服务，也不可能用发票来扣除。

《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号):《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:...(六)购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”其他未上市的生活服务是可以扣除的，很多企业认为只要有专用发票就可以扣除，这是错误的，需要区别情况。

我可以在旅行中扣除住宿费吗

住宿服务是生活服务业的一部分，可以扣除。例如，员工出差和开会的住宿费用可以扣除。但是，如果有些企业长期为总部派来的高管租用酒店，他们能扣除吗？在我看来，这是不能扣除的。财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:“下列项目的进项税不得从销项税中扣除:...(一)用于简单计税、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理服务、服务、无形资产和不动产。所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)和不动产。”因此，高管出租酒店是个人消费，不能扣除。

员工差旅费可以扣除吗

旅游服务也是生活服务业的一部分，可以扣除。许多企业定期组织员工出国旅游。可以扣除吗？我认为不能扣除，员工差旅是集体福利，根据财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条不能扣除。

还有一些可以通过服务扣除的项目与不能扣除的项目混合在一起。例如，当企业组织员工在培训期间出差时，培训机构会找到旅行社，最后向企业收取培训费并开具发票。培训是一种教育服务，可以扣除，但旅行应该是集体福利，不能扣除，企业应该拆分。综上所述，寿险行业未列为免赔额的项目不属于免赔额，许多项目可能属于集体福利或个人消费，因此企业应注意识别和规避税收风险。

作者:江苏省连云港市地方税务局，北京市国家税务局

来源：安莎通讯社