代理国库制度的改革方向

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目前，根据国家金融管理体制，商业银行和农村信用社受中国人民银行委托，在未设立中国人民银行分支机构的地区代理国库业务。代理国库解决了人民银行无分行地区设立国库机构的问题，完善了国库组织体系，成为国库工作的重要组成部分。然而，随着财税体制改革的深入和电子国库流程的普及和运行，代理国库的弊端逐渐暴露出来。本文以中国人民银行承德中心分馆回收和管理区县分馆的成功经验为基础，对中国人民银行国库和商业银行(信用社)代理国库进行了比较分析，试图提出代理国库制度未来的发展趋势和相关的改革政策建议。

商业银行代理国库业务的利弊

商业银行(信用社)作为国库的基层单位，认真履行国库代理人职责，承担税收征收、入库、退库、财政资金拨付等一系列国库服务，基本实现国库资金的及时、准确、安全入库和拨付。然而，商业银行(信用社)作为市场上自筹资金的经济实体，其目标是利润最大化，而商业银行(信用社)对金融部门有一定的利益依赖，这从根本上决定了商业银行不能承担经理职能。此外，较低的代理费导致收入和成本倒置，挫伤了商业银行(信用社)的代理积极性，代理机构对代理国库业务重视不够，在一定程度上影响了代理国库业务。主要表现为:一是内部控制制度不完善，国库资金存在潜在风险。《管理办法》规定“代理分馆应至少配备三名专职人员办理国库业务”，但这一制度一直难以实施。直至承德市两个机构撤销，从事国库代理业务的七名人员均为兼职人员。人员配备不足、质量参差不齐，使得会计业务操作不规范，国库会计复核操作流于形式，存在“单手”现象，操作风险严重。二是基础会计工作薄弱，会计质量有待提高。例如，当政府预算收支账户发生变化时，承德市两个机构的业务人员都偏离了对文件的理解或执行，导致预算账户没有及时调整，预算账户使用不当，预算收入没有及时入库，从而影响了整个地区的会计处理。

与代理国库业务的商业银行(信用社)相比，中国人民银行培养了一支业务流程规范、内控制度完善的专业国库团队，有利于提高预算执行过程中的监控和信息透明度，有效保障财政资金的安全运行，提高会计核算质量。此外，中国人民银行的国库业务在以下两个方面显示出巨大优势。首先，先进的电子系统有利于提高国库资金的运行效率。第二，PBOC国库经理能够更好地履行国库监督职能，保持预算的严肃性和有效性。中国人民银行作为政府的职能部门，不以盈利为目的，独立性强，不受地方财政行为的影响，能够有效发挥国库在预算执行中的监督作用。通过对财政收支业务合规性的审查，中国人民银行对违反国家法律政策的收支业务“拒不办理”，能够及时发现和纠正税务机关和商业银行在办理预算收支等业务中的违法违规行为，是预算资金入库和出库前的“最后一道防线”。相反，该机构在执行收支密码时存在随意性问题，这一问题经常被忽视。

代理国库制度的改革方向

撤销代国库符合逐步建立和完善国库单一账户体系的发展要求。基于PBOC经理国库业务的巨大优势，建议有条件的地区逐步取消代理国库，改为中国人民银行直接经理。但是，必须看到，中国人民银行在收回代理国库的过程中也存在一些困难，必须统筹规划，做好充分准备，确保国库工作的顺利衔接和地方财政的安全稳定。

(一)加快出台相关配套制度措施，统一代收代付国库业务改革模式。代理国库撤销具有涉及部门多、关系广、操作难的特点。因此，在现行国库法律制度的框架下，有必要加快改革指导意见和操作方法的制定，使代征国库的运作能够依法进行。一方面，可以尽可能少走弯路，降低改革成本；另一方面，不影响PBOC国库及代理银行(信用社)业务的正常发展，避免改革过渡期国库资金的风险，保证代征国库工作平稳有序发展。

(二)加强与地方政府、财政和税务部门的沟通和协调。在撤销代理国库前，要积极向地方政府和财税部门宣传中国人民银行经理国库的优势，消除财税部门的顾虑，争取他们的充分理解和全面支持。中国人民银行应以撤销代理分馆为契机，全面提升国库综合服务管理能力和水平，在确保国库业务规范运行和国库资金安全的同时，不断优化国库业务流程，提高国库会计核算效率，积极打造现代服务型国库。

(三)扩大国库集中支付范围，推进国库业务电子化进程。一方面，要在基层国库人员短缺的背景下，充分整合行业现有人员和业务；另一方面，建议中国人民银行和财政部门共同加强国库集中支付改革，加快基层国库特别是县乡国库的电子化联网。目前，正在承德市推广的无纸化国库集中支付系统，实现了预算内无纸化清算、预算外和专户无纸化集中支付的运行模式。通过简化支付程序，可以缩短业务处理时间，大大提高支付效率。从2015年投产的承德市、丰宁县和宽城县来看，系统投产后，人工支付资金业务量明显下降，通过无纸化系统进行直接支付和授权支付的比例分别为75%、93%和100%。先进的电子系统有效地弥补了中国人民银行网点不足、人员短缺的弊端，极大地缓解了中国人民银行代收国库后国库业务的压力。

只要改革政策到位，人员配置整齐，监管和服务意识增强，国库业务电子化进程加快，“经理国库”最终将取代“代理国库”模式，在促进区域经济发展和保障财政资金安全方面发挥积极作用。

来源：安莎通讯社