关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知

本篇文章1854字，读完约5分钟

财税[2016]52号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局:

为继续发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保护残疾人权益，经国务院批准，决定调整和完善促进残疾人就业的增值税政策。现将有关政策通知如下:

一、安置残疾人的单位和个体工商户(以下简称纳税人)，按照安置残疾人的纳税人人数，立即执行税务机关征收和退还增值税的办法。

每安置一名残疾人每月可退还增值税的具体限额，由县级以上税务机关按照纳税人所在地的区县(含自治区、直辖市和计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的四倍确定。

二是享受税收优惠政策的条件

(一)纳税人(盲人按摩机构除外)每月安置残疾人人数占从业人数的比例不低于25%(含25%)，且安置残疾人人数不低于10人(含10人)；

一个月内安置在盲人按摩机构的残疾人比例不低于25%(含25%)，安置残疾人人数不低于5人(含5人)。

(二)依法与每个残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

(三)已安置的每一位残疾人每月全额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险。

(四)通过银行和其他金融机构，向每一个被安置的残疾人支付不低于省人民政府批准的适用于纳税人所在区县的月最低工资标准的月工资。

3.《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)第一条第七项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第一项规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。在计算残疾人人数时，这类企业可以将他们工作的特殊教育学校的全日制学生计算在内，在计算企业雇员人数时也可以将上述学生计算在内。

4.税务机关评定的纳税信用等级为丙级或丁级的纳税人，不享受本通知第一条和第三条规定的政策。

五、纳税人应按纳税期限向主管税务机关申请退还增值税。本期缴纳的增值税不足以退还的，可以从本纳税年度以前各纳税期已缴纳的增值税扣除已退还的增值税后的余额中退还；如仍不足以退还，可结转至本纳税年度以后的纳税期退还，但不得结转至以后年度退还。如果纳税期限不是每月，增值税只能退还给符合条件的月份。

六.本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于增值税收入占生产销售商品、提供加工、修理和更换服务以及提供现代服务业和生活服务业(不含文化体育服务业和娱乐服务业)税目范围内服务总收入50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购商品(含批发和零售商品)和销售委托加工商品的收入。

上述享受税收优惠政策的企业和不享受税收优惠政策的企业的销售额，由纳税人分别核算。不能单独核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。

7.如果适用促进残疾人就业的增值税优惠政策，并且适用支持重点人群、退役士兵、随军家属、转业干部等就业的增值税优惠政策，纳税人可以自行选择适用的优惠政策，但不能累计执行。一经选择，36个月内不得更改。

八、残疾人个人提供的加工、修理和更换服务免征增值税。

9.税务机关发现享受本通知增值税优惠政策的纳税人不符合本通知第二条、第三条规定的条件，或者以伪造或者重复使用残疾人证、残疾军人证等方式骗取本通知规定的增值税优惠政策的， 对有上述违法行为的纳税人，应在纳税期内全额收回本通知已享受的退税，并自发现之月起36个月内停止享受本通知规定的各项税收优惠政策。

X.本通知的相关定义

(一)残疾人是指在法定劳动年龄内持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》(一至八级)的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

(2)残疾人是指自然人。

(三)在职职工人数是指与纳税人建立劳动关系并依法签订劳动合同或服务协议的职工人数。

(四)特殊教育学校举办的企业，是指主要为特殊教育学校的学生提供实习场所，由特殊教育学校出资办学，由特殊教育学校管理，所有经营收入归学校所有的企业。

十一、本通知规定的增值税优惠政策的具体管理办法由国家税务总局制定。

12.本通知自2016年5月1日起执行，《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税字[2007]92号)、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税字[2013]106号)同时废止。纳税人在2016年5月1日之前发生的应退和未退增值税余额，执行财税[2007]92号和财税[2013]106号文件时，可按本通知第五条的规定执行。

财政部和国家税务总局

2016年5月5日

来源：安莎通讯社