营业税退出历史将如何影响税负

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2016年5月1日，营业税改征增值税实施方案细则将“揭晓”，标志着已实施四年多的营业税改革即将结束。

随着建筑业、房地产业、金融业和生活服务业这四大产业告别营业税，这一涉及近1000万新增纳税人、年减税超过5000亿元的重大改革将如何影响企业和个人的税负？

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个人卖房子要交更多的税吗

在实施方案中，人们最关心的是个人买房时是否应该多缴税。目前，中国二手房转让需要缴纳5%的营业税。

根据新规定，增值税代替营业税后，如果个人购房不满2年并向外出售，增值税将按5%的税率全额缴纳；个人购买房屋超过2年(含2年)对外销售的，免征增值税。即使税率相同，由于增值税的计算方法不同，计税依据需要转换为免税价格，实际税负会更低。

中国国际税务研究院的学术成员王维卿计算了一个账户:如果一个公民在两年内买卖一栋房子，如果总售价为100万元，他将不得不支付5万元的营业税。现在，根据增值税，100万元为含税销售额，所以无税销售额为100/(1+0.05) = 952，400元，即47，600元为应交增值税，比营业税少2，400元。

该计划还体现了“根据城市制定政策”的政策。例如，在北京和深圳的一线城市，如果想出售和购买两年以上的非普通房屋，他们需要根据销售收入和购买价格之间的差额缴纳5%的增值税。此外，个人出租无住房房地产的，应纳税额按5%计算；个人出租房屋，按5%减1.5%的税率计算应纳税额。

从3%的营业税到11%的增值税

建筑企业的税负增加了吗

试点项目中的建筑业改革营涉及年产值近16万亿元和4500万名员工。税负的变化与房地产开发成本有关。

改革后，建筑业的一般纳税人将从以前的3%营业税改为11%增值税；小规模纳税人使用3%的增值税税率。

安徽省国家税务局商品与服务税司调查员姜山认为，扣除钢筋、水泥等建设成本后，改革将有助于消除重复征税，但目前建筑业的发票管理需要规范。

作为一项过渡性措施，该计划还明确规定，普通纳税人在某些特殊情况下也可以选择3%的简单税率，例如通过承包方式提供建筑服务；设备、材料和电力的全部或部分由项目业主购买。

例如，他说一个总成本为1000万元的建设项目要按营业税的3%征税，并承担30万元的税收负担；增值税实施后，如果成本为800万元，1000万元和800万元的差额为200万元，税率为11%，税负为22万元。

“建筑业改革和新政策的最大亮点是过渡期安排，它充分考虑了建筑业的现状。”安徽省某建筑企业财务部门的一位官员表示，短期内，单个建筑企业的实际税负可能不会降低，而是会增加，但从长远来看，这有利于规范建筑市场，迫使上游企业规范资质。

房地产行业欢迎减税

房价会下跌吗

随着该计划的实施，房地产业的营业税税率从5%提高到11%。人们担心，买房子会降低价格吗？

专家指出，房屋企业的成本主要有三种:建筑、安装及配套设施成本、土地出让成本和财务成本。成本直接影响房价。建筑业、金融业和房地产业都纳入了改革试点阵营，这有助于降低建房和融资成本。

该方案最令人关注的方面是，很明显，房地产项目扣除土地出让金后的余额就是销售金额。目前，土地出让金约占房地产成本的30%-40%，在一线城市甚至更高。

"土地问题直接影响房价."中国社会科学院财政经济研究所研究员张斌表示，土地出让成本可以从销售中扣除，这有助于减轻房企的税收负担。但是，由于政策刚刚出台，最终对房价的影响将取决于具体情况，如以后的实施和扣除空.

普华永道中国中央企业税务业务管理合伙人李俊表示，“房地产增值税两年内可抵扣”的新政策是最大的优势，减税超出预期，这意味着各行业企业购买写字楼的成本将会降低，这释放出一个积极的信号，进一步鼓励房地产市场健康发展，加大存量建设力度。

金融业的总体税负没有影响

银行服务变革的几何

作为产业链的最上游，金融服务业主要从事金融和保险业务活动，如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。改革后，原5%的营业税税率改为6%的增值税税率。

专家认为，改革不会对金融业的整体税收负担产生重大影响。“营业税改征增值税后，税率提高了一个百分点，但考虑到抵扣因素，特别是房地产抵扣，金融业税负应该只能实现减幅。”张斌说道。

据世界知名会计师事务所毕马威(KPMG)称，金融机构纳入增值税体系后，可以在费用中扣除进项税，因此预计金融机构不会对利率或服务费进行重大价格调整。

此外，该计划还明确了一些优惠政策，如金融机构对农民的小额贷款、国家助学贷款、个人住房贷款等，这些都纳入了免征增值税的范围；存款利息、被保险人获得的保险赔偿等。是不需要缴纳增值税的项目。

上海财经大学教授胡认为，改革开放后，金融业更有可能通过扣除房地产、体制改革和服务外包来减税。但是，对于整个产业链来说，由于贷款利息和费用无法扣除，对当前企业和个人贷款的影响不会太大。

生活服务业免税优惠

日常生活有多少好处

教育、医疗、餐饮、旅游、娱乐、住宿等生活服务业与人们的生活关系最为密切。改革对工业税负和人民生活有什么影响？

托儿所、幼儿园提供的照料和教育服务、养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、殡葬服务、个人出售自建房屋自用服务、学生勤工俭学服务...该计划规定了几十个免增值税项目，以确保人民的基本公共服务。

对于由5%营业税改为6%增值税的生活服务业，王维卿认为，由于投入扣除，行业税负仍有可能下降。以饮食业为例，购买厨房设备、桌子、椅子、凳子等，可以扣除17%；餐厅装修可按11%的税率扣除。然而，原材料的成本，如在集市上购买肉类和蔬菜，很少开具发票，因此扣除是不可能的，因此税收负担的具体下降还有待观察。

此外，年销售额在500万元以下的小微企业，如餐馆、美容院和酒店等，所占比例很大，因此这些小规模纳税人只会以3%的税率征税，这比原来的营业税负担要低。

“尽管生活服务业的税收负担可能会下降，但普通消费者很难从价格上感受到这一点。”王维卿说，决定商品和服务价格的最重要因素是供求关系，而不是税收负担。考虑到餐饮和其他服务行业的劳动力和租赁成本不断上升，即使税负下降，企业也很难将利润给予消费者。

来源：安莎通讯社